현금흐름표 작성사례

장기수선충당예치금 수입이자 발생시 2단분개를 하지 않은 경우 현금흐름표에서 수입이자 금액만큼 차이가 발생합니다.

수입이자 발생시

1) 2단 분개

*장충예치금       /  수입이자

*수입이자전입액 /  장기수선충당금  으로 2단 분개를 하셔야 합니다.

2) 1단 분개

*장충예치금  / 장기수선충당금 으로 분개할 경우

손익계산서상에서는 관리외 수익(수입이자)과 관리외 비용(수입이자 전입액)이 동시에 누락되어 당기순이익에는 영향을 미치지 아니합니다.

그러나 현금흐름표를 작성할 경우 [수입이자]는 현금의 유입이 있는 거래이므로 "+"이지만 [수입이자전입액]은 "현금의 유출이 없는 비용" 이므로 당기순익에 가산해 줘야 할 부분입니다.

따라서 1단 분개만 할경우 수입이자 금액만큼 차이가 발생하게 됩니다.

 

*2단분개를 해야하는 계정: 장기수선충당예치금뿐만 아니라 [00전입액/00충당금]으로 회계처리 하는 경우는 모두 2단분개를 하심이 좋을듯 합니다.

 

*원칙적으로는 관리활동과 관리외활동으로 구분해야 하지만 편의상 관리활동으로만 분류하여 작성하였음

 

현  금  흐  름  표
제00(당)기 2011년 1월 1일부터 2011년 12월 31일까지
		(단위:원)
과                        목	제 27(당) 기		비  고
Ⅰ. 관리(외)활동으로 인한 현금흐름		278,064,304
1. 관리외활동 당기순이익	144,944,265
2. 현금의 유출이 없는 비용등의 가산	142,108,770
1)연차충당금전입액	17,520,000
2)퇴직급여충당금전입액	36,297,270
3)장기수선충당금전입액	86,112,000
4)감가상각비	2,179,500
5)장기수선충당예치이자전입액			2단분개 실시시 전입액만큼 가산
3. 현금의 유입이 없는 수익등의 차감	0
4. 관리활동으로 인한 자산부채의 변동	(8,988,731)
1)미수관리비의 감소	2,347,100
2)미부과관리비의 증가	(1,623,010)
3)가지급금의 감소	2,524,000
4)미수금의 감소	40,317,540
5)선급비용의 감소	1,829,040
6)미지급비용의 증가	4,509,790
7)예수금의 증가	440,640
8)가수금의 증가	1,440,265
9)전기비축금의 증가	99,829
10)상하수도비축금의 감소	(180,860)
11)이사정산금의 감소	(102,900)
12)자치회 장기충당금의 감소	(9,812,255)
13)연차수당의 지급	(17,422,560)
14)퇴직금의 지급	(30,831,350)
15)장기수선충당금의 지급	(2,524,000)
Ⅱ. 투자활동으로 인한 현금흐름		(81,518,605)
1. 투자활동으로 인한 현금유입액	13,716,886
1)자치회장기대여금의 감소	9,812,255
2)장기수선충당예치금의 수입이자	3,904,631		누락분(수입이자 2단분개 미실시)
2. 투자활동으로 인한 현금유출액	(95,235,491)
1)장기수선충당예치금의 증가	(87,492,631)
2)퇴직예치금의 증가	(5,563,360)
3)공기구비품의 증가	(2,179,500)
Ⅲ. 재무활동으로 인한 현금흐름		0
1. 재무활동으로 인한 현금유입액	0
1)임대보증금의 증가	0
2. 재무활동으로 인한 현금유출액	0
1)임대보증금의 감소
2)예비비적립금의 지출액
Ⅳ. 현금및현금성자산의 증가(Ⅰ＋Ⅱ＋Ⅲ)		196,545,699
Ⅴ. 기초의 현금및 현금성 자산		67,424,585
Ⅵ. 기말의 현금및 현금성 자산		263,970,284
* (   )는 " - "임
Ⅶ.현금및현금성자산의 순증가분[Ⅵ-Ⅴ]		196,545,699
Ⅷ.검증[Ⅶ-Ⅳ] : 반드시 "0" 이 나와야 함		0