공동주택 부가가치세 안분계산

-공동주택 관리․경비․청소용역에 대한 부가가치세 부과 관련-

 [조세특례제한법 제106조 제1항 4의2호]

  본 사례는 참고사항이며, 단지별 특성에 맞게 합리적 기준(관리면적별 비율 또는 세대수 비율 , 기타 등등)을 설정하여 대표회의 안건으로 상정 후 승인을 받아 관리비 부과하는게 문제가 없을 것으로 보입니다.

 

[사례 -일반적인 안분계산]

구 분	세대 관리면적(㎡)			합 계
	32평형	49평형	60평형
주거전용면적(㎡)	84.945	126.145	154.462
관리면적 (㎡) = 계 약 면 적 =(전용면적+공용면적) =(세대 건축물대장상 면적)	109.347	162.385	197.285
세 대 수	322	158	84	564
평형별 관리면적(㎡)	35,209.734	25,656.830	16,571.940	77,438.504
비 율 (%) (관리면적기준 안분비율)	45.468	33.132	21.400	100.000
비 고	영구면제	2018.1.1 부터 과세	2015.1.1 부터 과세

*단지마다 세대별 계약면적 합계가 반드시 관리면적과 일치하지 않을 수도 있음.

 

 

[세금계산서/계산서 안분 금액]

*현재 월 경비용역료가 10,000,000원일 경우(부가가치세 별도 지급 계약인 경우)

구 분		세대 구분	과세세대 (60평형)	비과세세대 (32평형,49평형)	합 계
		안분기준 면적(㎡)	16,571.940	60,866.564	77,438.504
		안분비율 (%)	21.4	78.6	100.0
안분금액	적격증빙 및 안분금액	구 분	세금계산서	계 산 서	합 계
		공급가액	2,140,000	7,860,000	10,000,000
		부가가치세	214,000	0	214,000
		합 계	2,354,000	7,860,000	10,214,000
	관리비 부과금액		2,354,000	7,860,000	10,214,000
참고) 세대별 경비비 부과 단가/㎡			@142.047	@129.135	@131.898

*따라서 과세 해당세대와 비과세 해당세대가 혼재한 단지는 경비용역업체로부터

1)세금계산서 2)계산서 모두 수령 후 관리비 부과

*차후에는 과세세대와 비과세세대를 구분하여 입찰하거나 계약.

*과세세대가 없는 단지는 작년과 같이 계산서만 받아 관리비 부과(변동사항 없음)